根據(jù)按排,審計(jì)部對(duì)公司存貨盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行了審計(jì)。
審計(jì)目標(biāo)及范圍:此次就公司存貨的真實(shí)及完整性進(jìn)行審計(jì),涉及評(píng)價(jià)盤(pán)點(diǎn)工作的執(zhí)行情況、資產(chǎn)狀況、存儲(chǔ)管理、賬卡物相符性等。
審計(jì)程序:監(jiān)盤(pán)、數(shù)據(jù)分析、詢問(wèn)、觀察等。
一、存貨盤(pán)存結(jié)果。
截止__年底,公司存貨盤(pán)點(diǎn)余額為_(kāi)_萬(wàn)元(含車間在制品、項(xiàng)目在建物料共__萬(wàn)元,不含委托加工物資),盈虧相抵后整體盤(pán)盈金額為_(kāi)_萬(wàn)元。具體明細(xì)如下:
審計(jì)發(fā)現(xiàn):
(1)前期差異形成盤(pán)盈__萬(wàn)元,其原因是上年盤(pán)點(diǎn)的電池片角片等通過(guò)估算并按一定比例打折的方法計(jì)入盤(pán)存量的,而今年是根據(jù)實(shí)際瓦數(shù)進(jìn)行詳細(xì)盤(pán)存,如此形成差異__萬(wàn)元。
建議:盤(pán)點(diǎn)方法改變時(shí)所確定的差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬目調(diào)整,無(wú)須年末時(shí)再做賬目調(diào)整。
(2)BOM及換算差異形成盤(pán)盈近__萬(wàn)元,其主要原因有:
a.板材理論厚度與實(shí)際領(lǐng)用的材料存在差異;b.邊角廢料的利用;c.計(jì)量單位的轉(zhuǎn)換差異等;d.BOM用量出現(xiàn)錯(cuò)誤等。
建議:
a.物控部門(mén)做好BOM用量的監(jiān)測(cè)工作,對(duì)與實(shí)際不符時(shí)及時(shí)與研發(fā)部門(mén)進(jìn)行溝通進(jìn)行修改(相關(guān)領(lǐng)料部門(mén)應(yīng)配合提供相關(guān)信息);
b.研發(fā)、采購(gòu)、物控協(xié)商確定好物料的計(jì)量單位,確保BOM、采購(gòu)、存儲(chǔ)及系統(tǒng)中使用的計(jì)量單位是一致的;對(duì)確實(shí)不可統(tǒng)一計(jì)量單位時(shí)要求在收發(fā)料進(jìn)行換算時(shí)保持謹(jǐn)慎態(tài)度,并加強(qiáng)檢查,發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)改進(jìn)或進(jìn)行賬目調(diào)整。
(3)收發(fā)貨盤(pán)點(diǎn)差異形成盤(pán)盈近__萬(wàn)元,主要原因有:
a.工程領(lǐng)退料錯(cuò)誤;
b.已開(kāi)據(jù)領(lǐng)料單但實(shí)際未領(lǐng)用;
c.車間退料未辦退料手續(xù)(如車間退回部份鋁材未辦入庫(kù)手續(xù));建議:物控倉(cāng)管人員應(yīng)要求相關(guān)人員及時(shí)辦全收發(fā)手續(xù),并加強(qiáng)對(duì)進(jìn)出倉(cāng)物料的清點(diǎn),特別需對(duì)已辦手續(xù)但實(shí)際并未發(fā)生物料出入倉(cāng)的情況進(jìn)行核實(shí),同時(shí)在物料卡上根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行完整記錄。
(4)部份盤(pán)虧物料明細(xì):
重點(diǎn)關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤(pán)虧數(shù)據(jù)。此次盤(pán)點(diǎn)因收發(fā)原因產(chǎn)生盤(pán)虧四千元,數(shù)據(jù)上看并不重大,但仍需加強(qiáng)這方面管理。
二、呆滯物料情況。
根據(jù)物控部門(mén)統(tǒng)計(jì),呆滯物料(3個(gè)月以上)庫(kù)存金額近一__萬(wàn)元,與三季度末相比上升近__萬(wàn)元,其中電池片增加近__萬(wàn)元。重點(diǎn)關(guān)注電池片庫(kù)存的消化過(guò)程。
建議:
(1)對(duì)生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進(jìn)行折價(jià)處理,盡快收回資金。
(2)此次統(tǒng)計(jì)出的呆滯物料明細(xì)應(yīng)提交一份給研發(fā)部門(mén),由其在做產(chǎn)品BOM時(shí)優(yōu)先考慮是否可進(jìn)行物料代用;對(duì)維修配件,領(lǐng)用部門(mén)也應(yīng)優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。
(3)對(duì)由品管判定的不可使用且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的積壓物料進(jìn)行報(bào)廢處理。
(4)加強(qiáng)責(zé)任追究,從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生;同時(shí)也可實(shí)行激勵(lì)措施,對(duì)積極消化、處理呆滯庫(kù)存的人員或部門(mén)可按一定比例進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。
三、其他審計(jì)問(wèn)題。
1、物料存儲(chǔ)方面。
審計(jì)發(fā)現(xiàn):部份類別的物料未認(rèn)真進(jìn)行歸類整理,也未設(shè)置待處理(不良品)區(qū)域,部份物料存放相互混淆。如鋁材類物料該情況較為突出,監(jiān)盤(pán)發(fā)現(xiàn)16801007鋁材部份余料散放在存儲(chǔ)地未進(jìn)行包扎、一條鋁材(16801018)放置在16801027區(qū)域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料(不良品)未單存放等等。
審計(jì)建議:物控部門(mén)在盤(pán)點(diǎn)前應(yīng)對(duì)物料進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼砗团帕?,區(qū)分不良品、合格品及并附上盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)。
2、倉(cāng)管人員工作移交方面。
審計(jì)發(fā)現(xiàn):鋁材倉(cāng)管工作在__月份進(jìn)行了移交,但據(jù)了解存貨移交時(shí)未進(jìn)行認(rèn)真全面的盤(pán)存,也未有人進(jìn)行全程監(jiān)交,未在賬卡上履行移交手續(xù)。
審計(jì)建議:編制并發(fā)布“倉(cāng)管人員物資交接規(guī)定”等類似制度,在實(shí)際工作中嚴(yán)格履行。同時(shí)要求交接時(shí)應(yīng)有成本會(huì)計(jì)、倉(cāng)管負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)交,并形成交接記錄。
3、物料卡記錄方面。
審計(jì)發(fā)現(xiàn):監(jiān)盤(pán)過(guò)程發(fā)現(xiàn)個(gè)別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。
如鋁材倉(cāng)存在較多此類情況,主要原因有:人員認(rèn)識(shí)不足,認(rèn)為接近盤(pán)點(diǎn)日之前的物料進(jìn)出沒(méi)必要再進(jìn)行登記(認(rèn)為是多此一舉);車間物料員退料時(shí)未進(jìn)行登記導(dǎo)致物料卡記錄不完整。同時(shí)也存在物料卡記錄不盡規(guī)范,如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。
審計(jì)建議:公司實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制度,以此保證賬卡物的一致,任何物資的進(jìn)出均需在物料卡上進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄。
4、盤(pán)點(diǎn)組織工作。
審計(jì)發(fā)現(xiàn):
a.部份監(jiān)盤(pán)人員未按要求參與監(jiān)盤(pán)或未對(duì)盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行全程跟進(jìn),如元月x日多個(gè)部門(mén)未參與光熱倉(cāng)庫(kù)的監(jiān)盤(pán)。
b.部份監(jiān)盤(pán)人員反映其不明白監(jiān)盤(pán)工作。
審計(jì)建議:
a.嚴(yán)格按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)及監(jiān)盤(pán)工作,對(duì)因監(jiān)盤(pán)不力造成盤(pán)點(diǎn)停頓、盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)重大差錯(cuò),應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況對(duì)監(jiān)盤(pán)人員進(jìn)行處罰,并在全廠范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。
b.對(duì)所有參與盤(pán)點(diǎn)工作的人員進(jìn)行培訓(xùn),特別要求監(jiān)盤(pán)人員理解監(jiān)盤(pán)要點(diǎn),必要時(shí)可組織盤(pán)點(diǎn)知識(shí)考試。
5、其他方面。
(1)對(duì)非人為責(zé)任所產(chǎn)生的盈虧差異及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理;
(2)財(cái)務(wù)部著手進(jìn)行存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的測(cè)算工作;
(3)物控部盡快建立存貨分析制度,并每月出具一份分析工作匯報(bào)。工作匯報(bào)應(yīng)
對(duì)對(duì)庫(kù)存波動(dòng)較大或庫(kù)齡呈增長(zhǎng)趨勢(shì)的物料作出詳細(xì)說(shuō)明,必要時(shí)追溯至相應(yīng)的經(jīng)辦人、訂單等;同時(shí)對(duì)每月已處理的呆滯物料與下月計(jì)劃進(jìn)行處理的物料作重點(diǎn)說(shuō)明。
四、整體評(píng)價(jià)
年終盤(pán)點(diǎn)基本按計(jì)劃進(jìn)行,盤(pán)點(diǎn)結(jié)果表明公司存貨是真實(shí)完整的,但物控部門(mén)的內(nèi)控管理工作仍待加強(qiáng)。
內(nèi)部審計(jì)雖然不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大,內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu),其作用越來(lái)越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不同與社會(huì)審計(jì),同樣內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)與社會(huì)審計(jì)工作匯報(bào)存在較大差別,社會(huì)審計(jì)遵循的是《獨(dú)立審基準(zhǔn)則》,而內(nèi)部審計(jì)遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì)職責(zé)作用是不同的,從而使內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效,會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法完整,經(jīng)營(yíng)績(jī)效,經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、整改及獎(jiǎng)懲建議,內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對(duì)集團(tuán)公司本單位、本部門(mén)、股東負(fù)責(zé)并對(duì)外保密。而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn),對(duì)外出具《審計(jì)工作匯報(bào)》,具有鑒證作用,需要對(duì)股東、債權(quán)人、及社會(huì)公眾使用人負(fù)責(zé),社會(huì)審計(jì)出具的《管理建議書(shū)》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足,出具建議。
但內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)在工作上具有一致性,在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面有一致之處。因此《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)__審計(jì)工作匯報(bào)》某些要求,值得我們?cè)賹?xiě)內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)時(shí)參考,如審計(jì)的目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過(guò)程等在內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)更突出對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注,要針對(duì)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見(jiàn)及處罰建議,這與社會(huì)審計(jì)的《管理建議書(shū)》也有相同之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)工作匯報(bào)部分內(nèi)容,目的是希望大家共同探討。
一、封面
__X公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)
工作匯報(bào)名稱:關(guān)于abc的審計(jì)工作匯報(bào)
工作匯報(bào)編號(hào):abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0__號(hào)出具
工作匯報(bào)時(shí)間:200x年__月__日
工作匯報(bào)抄送:董事長(zhǎng)、各副總裁、董事長(zhǎng)助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、__部門(mén)
二、工作匯報(bào)正文
關(guān)于abc分公司的審計(jì)工作匯報(bào)
abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0__號(hào)
我們于200x年__月__日至__月__日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及__管理部門(mén)的責(zé)任,我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,通過(guò)審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況,以便進(jìn)行分析,從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題,針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見(jiàn)。本審計(jì)工作匯報(bào)中提出的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn),請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改,后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問(wèn)題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)
一、abc分公司資金管理不規(guī)范
1.職工借款隨意性,借款金額大期限長(zhǎng),有的借款理由不充分,甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬,截至審計(jì)日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計(jì)意見(jiàn):對(duì)超三月的借款一律無(wú)條件收回,收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4:6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款,不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款,職工辭職要清理,否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4:6承擔(dān)責(zé)任,并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.__金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象,如abc分公司200x年__月__日的__金abcx元,截至200x年__月__日尚未上繳,時(shí)間長(zhǎng)達(dá)近__個(gè)月。
審計(jì)意見(jiàn):嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度,對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫(kù)齡、結(jié)構(gòu)存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在,數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨__件,折算成金額__元,為庫(kù)存金額的__%。
時(shí)間超三月的有__件,折算金額__元,其中超一年的有__件套,折算金額__元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職,如__借貨__件折算金額為_(kāi)_元,已于去年辭職。
審計(jì)意見(jiàn):現(xiàn)有不超一月無(wú)損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金,沒(méi)有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后,以后借貨理由要充分,分公司經(jīng)理要審批,分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督,不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨,職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3:3:4的責(zé)任。
2、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重
存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問(wèn)題,以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則,考慮成本效益,本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為:只要同種類成品,實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符,核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤(pán)點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤(pán)點(diǎn),該合并的合并,該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。
(1)盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬具體情況
按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為_(kāi)_%。
賬實(shí)核對(duì)不符情況:
品種
盤(pán)盈
盤(pán)虧
盈虧絕
對(duì)值合計(jì)
(2)我們通過(guò)調(diào)查了解、分析具體原因如下……
3、按庫(kù)齡分析
根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算,超3個(gè)月的庫(kù)存,占全部庫(kù)存的__%;超6個(gè)月的庫(kù)存,占全部庫(kù)存的__%;超1年的庫(kù)存,占全部庫(kù)存的__%。超齡庫(kù)存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本,更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。
庫(kù)齡種類明細(xì):
品種合計(jì)
1X3月3X6月6X12月1X2年2X3年3年上
分析原因……
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析,全部__存貨去年同期銷售__件,今年上半年的銷量為_(kāi)_件,abc分公司庫(kù)存__件,測(cè)算需__個(gè)月銷完。
審計(jì)意見(jiàn):在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上,對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行庫(kù)齡的統(tǒng)一排查,在查清庫(kù)齡的基礎(chǔ)上,完善財(cái)務(wù)軟件或__系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控,為公司庫(kù)存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤(pán)活庫(kù)存,加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn),節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用,緩解公司資金緊張的壓力,請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫(kù)存目前的庫(kù)齡、銷售前景預(yù)測(cè)情況,在消化調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)的`基礎(chǔ)上,制定有效的清倉(cāng)利庫(kù)管理制度,并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去。
三、費(fèi)用合理性的難以界定
費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范,如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人,審計(jì)無(wú)法界定是否合理合法。
審計(jì)意見(jiàn)……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司,低值易耗品臺(tái)賬記錄無(wú)規(guī)格型號(hào)、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購(gòu)入日期或調(diào)入日期等,不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理,如有兩張辦公桌抽屜、門(mén)子損壞無(wú)修理,一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門(mén)處。
審計(jì)意見(jiàn):……對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因,是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任,加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作,分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。
五、銷售審計(jì)情況分析
1、__月銷售額構(gòu)成分析
200x年__月份abc分公司__銷售金額同比增長(zhǎng)__%。從構(gòu)成情況看……
2、__月銷售量分析
從銷量及增長(zhǎng)幅度可以看出__、__、__增長(zhǎng)較快,__銷售增長(zhǎng)緩慢,具體分析……
審計(jì)意見(jiàn)……
六、1X6月銷售費(fèi)用構(gòu)成及銷售費(fèi)用率分析
分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對(duì)比情況……
七、店面門(mén)頭形象、店內(nèi)布局,專賣店管理制度不健全
……
審計(jì)意見(jiàn)……
九、存貨進(jìn)銷存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面
abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒(méi)有月結(jié)、累計(jì);用紅字記錄出庫(kù),商場(chǎng)與商場(chǎng)、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉(cāng)庫(kù)調(diào)賬;財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無(wú)月結(jié)、累計(jì),有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改……
審計(jì)意見(jiàn)……
十、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時(shí)間較長(zhǎng),截至__年__月__日,借支禮品卡如下……
2、有效期問(wèn)題……
3、禮品卡注明一次消費(fèi),但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……
4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范,有的用電腦打印紙條粘貼在卡上,有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書(shū)寫(xiě),有損害于一個(gè)知名品牌的形象。
審計(jì)意見(jiàn):規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理,面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問(wèn)題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行,個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi),分公司無(wú)權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣,在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下,嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出,對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡,請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系,盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。
十一、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱,不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求
庫(kù)齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作,但分公司不能提供出存貨的庫(kù)齡,也從未進(jìn)行過(guò)庫(kù)齡、庫(kù)存結(jié)構(gòu)的分析,更無(wú)從談起為公司存貨決策提供信息……
合同簽訂、跟蹤管理……
審計(jì)意見(jiàn):以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭,組織__部、__部共同對(duì)存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作……
十二、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理
財(cái)務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨(dú)立的營(yíng)業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體,從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位,但結(jié)合分公司的審計(jì)情況看,分公司并未形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體,分公司會(huì)計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門(mén)核算員,并不是真正意義上的會(huì)計(jì)……
審計(jì)意見(jiàn):……
一、為了加強(qiáng)資金管理,明確責(zé)任,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)經(jīng)法規(guī),結(jié)合分局實(shí)際情況,特制定本制度。
二、財(cái)務(wù)收支審批人員。我局嚴(yán)格實(shí)行財(cái)務(wù)收支“一枝筆”審批政策,由局長(zhǎng)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支的審批,如果局長(zhǎng)因出差等特殊原因不能履行審批職能時(shí),必須明確授權(quán)其他局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)代行審批職能,授權(quán)范圍為:原則上不予審批報(bào)銷業(yè)務(wù),借款額度控制在3,000元之內(nèi),重大支出項(xiàng)目必須與局長(zhǎng)溝通后方可發(fā)生。以明確責(zé)任。
三、財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限。我局各種財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目,凡金額在人民幣500元(含500元)以上的,必須經(jīng)局長(zhǎng)審批方可辦理;凡金額在人民幣500元以下的收支項(xiàng)目,由財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審批即可辦理,并實(shí)行月報(bào)制度。金額在人民幣20,000元以上的重大收支項(xiàng)目,必須經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)議集體決策后方可實(shí)施。局長(zhǎng)辦公室應(yīng)將局長(zhǎng)辦公會(huì)議紀(jì)要中涉及資金活動(dòng)的決策內(nèi)容抄送局財(cái)務(wù)部門(mén)以便執(zhí)行。
四、財(cái)務(wù)收支審批程序。
1、借款的審批程序:借款人→職能部門(mén)負(fù)責(zé)人(正職)→分管領(lǐng)導(dǎo)→財(cái)務(wù)科長(zhǎng)→局長(zhǎng)。
2、報(bào)銷的審批程序:經(jīng)辦人→驗(yàn)收人→職能部門(mén)負(fù)責(zé)人(正職)→分管領(lǐng)導(dǎo)→財(cái)務(wù)科長(zhǎng)→局長(zhǎng)。
五、財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。
凡是參與財(cái)務(wù)收支審批及相關(guān)業(yè)務(wù)審批的人員,應(yīng)當(dāng)熟悉并掌握黨和國(guó)家有關(guān)的財(cái)經(jīng)路線、方針、政策,堅(jiān)持原則,不徇私情,為黨和國(guó)家的堤防事業(yè)和全體員工的利益負(fù)責(zé),為自己履行的審批行為的合法性、合理性負(fù)責(zé)。經(jīng)上述有關(guān)人員審批的業(yè)務(wù),若出現(xiàn)違紀(jì)問(wèn)題,將按照有關(guān)法規(guī)給予處理。
事業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)
1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)通則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及其他財(cái)經(jīng)、會(huì)計(jì)法規(guī)。
2、根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證,按照財(cái)會(huì)制度的規(guī)定,及時(shí)編制分局事業(yè)部分的記賬憑證。
3、負(fù)責(zé)登記事業(yè)部分的總賬、事業(yè)收入及支出明細(xì)賬、往來(lái)和凈資產(chǎn)類明細(xì)賬。
4、負(fù)責(zé)財(cái)政集中支付的支付憑證打印及對(duì)賬等相關(guān)工作。
5、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)科微機(jī)及附屬設(shè)備的維護(hù)工作,保證日常工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
6、協(xié)助科長(zhǎng)起草相關(guān)的文字材料。
7、優(yōu)質(zhì)高效地完成分局領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
8、加強(qiáng)政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),不斷提高政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),提高服務(wù)水平,出色完成本職工作。
總經(jīng)理:
根據(jù)20__年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會(huì)安排,自20__年4月15日至20__年5月10日,我們審計(jì)組對(duì)供應(yīng)部20__年度采購(gòu)與付款情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中得到了被審計(jì)部門(mén)的積極支持和配合,工作進(jìn)展順利。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束,現(xiàn)將審計(jì)情況工作匯報(bào)如下:
一、基本情況
為了加強(qiáng)對(duì)公司物資采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,規(guī)范采購(gòu)與付款行為,防范采購(gòu)與付款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊,公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合公司的實(shí)際情況,制定了《采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度》。
物資采購(gòu)流程分兩大類,一類是生產(chǎn)物料采購(gòu),一類是五金物料采購(gòu)。生產(chǎn)物料的采購(gòu),每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營(yíng)銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃,供應(yīng)部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過(guò)詢價(jià)后編制訂貨計(jì)劃,報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購(gòu)合同;而五金物料的采購(gòu),則由使用部門(mén)自行填寫(xiě)申購(gòu)單,倉(cāng)庫(kù)核實(shí)庫(kù)存量及采購(gòu)量后,由供應(yīng)部詢價(jià),報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購(gòu)合同,某些零散的五金備件直接采購(gòu)。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價(jià)篩選的方式,在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購(gòu),而貨比3家的先后依據(jù)是:質(zhì)量、送貨時(shí)間(是否符合我司生產(chǎn)需求)、付款方式、價(jià)格。一般情況下,符合資質(zhì)的供方先將樣板送來(lái),待公司檢驗(yàn)合格后,將其確認(rèn)為可比可選的對(duì)象。公司開(kāi)發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種,以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本,如原料(主料)需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書(shū)、藥品注冊(cè)證;輔料需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊(cè)證;中藥材需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營(yíng)許可證、GSP證書(shū),且購(gòu)入的產(chǎn)地保持相對(duì)的穩(wěn)定;進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊(cè)證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)工作匯報(bào)書(shū)。為確保所采購(gòu)的商品符合標(biāo)準(zhǔn),質(zhì)管部每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核評(píng)估、更新,并存檔。
供應(yīng)部在與客戶簽訂采購(gòu)合同時(shí),都明確采購(gòu)物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素,并由授權(quán)人員代表簽訂。
供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉(cāng)庫(kù),倉(cāng)管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物,數(shù)量差異允許在5%-10%之間,但這種差異合同上沒(méi)有明確說(shuō)明,若差異較大,需請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后,倉(cāng)管員及時(shí)報(bào)檢,在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收工作匯報(bào)單后,便將該批貨物入賬,若不合格,則通知供應(yīng)部,一般情況下,供方選擇換貨。
倉(cāng)庫(kù)存放的物料都是分門(mén)別類的,部分貴重的藥材放在加鎖的地方,并限制人員接近。
貨物驗(yàn)收后,供方提供合法票據(jù)給我司,供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購(gòu)合同、驗(yàn)收單上的是否一致,并根據(jù)合同上的付款要求填寫(xiě)付款申請(qǐng)單交送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部?jī)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款,并對(duì)資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。
公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次,比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購(gòu)額約18,897.65萬(wàn)元,共耗用19,023.10萬(wàn)元。
二、審計(jì)內(nèi)容
本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行。
(1)隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書(shū),檢查其是否符合當(dāng)期的采購(gòu)政策。原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施,是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù),是否按預(yù)先編號(hào)、保管訂貨計(jì)劃。
(2)分析比較需料計(jì)劃、庫(kù)存量及訂貨計(jì)劃,檢查其是否進(jìn)行合理安排。
(3)檢查原材料的采購(gòu)價(jià)格是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、比較、審批程序決定。
(4)檢查采購(gòu)合同條款是否充分,有無(wú)損害公司利益,是否有指定人員審核,是否交財(cái)務(wù)部存檔,合同專用章是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批。
(5)檢查是否按需料計(jì)劃申請(qǐng)訂貨計(jì)劃,跟蹤其實(shí)施過(guò)程,檢查其采購(gòu)價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況,比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫(kù)存狀況。
(6)審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購(gòu)合同、入庫(kù)單的名稱、單價(jià)、數(shù)量是否一致。
(7)檢查是否存在超收,超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定;分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì)、是否合理。
(8)查閱詢價(jià)是否有書(shū)面記錄并存檔,是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù)。
(9)查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考評(píng)、且考評(píng)指標(biāo)是否合理,查閱近期的供應(yīng)商評(píng)價(jià)表,查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。
(10)查閱公司是否有關(guān)于采購(gòu)批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。
(11)查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況,查閱退貨的“出庫(kù)單”,檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù),退貨是否充分、及時(shí),供應(yīng)商是否簽字;退貨是否符合質(zhì)管部的建議,退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。
三、審計(jì)結(jié)果
(1)訂貨計(jì)劃符合當(dāng)期的采購(gòu)政策,原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施,且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過(guò)生產(chǎn)部部長(zhǎng)復(fù)核,訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批,方能與供方簽訂采購(gòu)合同。供應(yīng)部將每月的需料計(jì)劃、訂貨計(jì)劃歸檔。
(2)原材料的采購(gòu)價(jià)格均經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查,貨比3家,但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求,最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。
(3)采購(gòu)合同條款充分,無(wú)損害公司利益,并指定授權(quán)人員代表簽訂,保管合同專用章,合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔,以便審核、付款。(4)一般情況下,訂貨計(jì)劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計(jì)劃一致,但實(shí)際的采購(gòu)過(guò)程中,訂貨計(jì)劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計(jì)劃多,是因?yàn)楣?yīng)部考慮某品種庫(kù)存不多,而且日常耗用量比較大,供方也亦將漲價(jià),為降低采購(gòu)成本,供應(yīng)部在沒(méi)有需料計(jì)劃的前提下,自行申購(gòu),并由領(lǐng)導(dǎo)審批。
(5)供應(yīng)商提供合法的票據(jù),發(fā)票上的內(nèi)容與倉(cāng)庫(kù)收料單上的一致,由于存在超收或少收,所以發(fā)票上的數(shù)量與采購(gòu)合同存在一定的差異。
(6)公司允許按合同數(shù)量的5%-10%的差異標(biāo)準(zhǔn)來(lái)簽收貨物,若在這范圍內(nèi)都是經(jīng)濟(jì)的、合理的,但要是超標(biāo),需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意才能簽收。而引起這差異的兩個(gè)主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運(yùn)輸車輛空間問(wèn)題。
(7)詢價(jià)均有書(shū)面記錄并存檔,是作為編制、審核訂貨計(jì)劃的依據(jù)。
(8)供應(yīng)商檔案健全,按采購(gòu)類別的不同,供應(yīng)商所提供的有效證照復(fù)印本亦不同,每新增一家供應(yīng)商都配有一套完整的質(zhì)量體系評(píng)估工作匯報(bào),并每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)評(píng),定期更新。
(9)公司沒(méi)有明確的關(guān)于采購(gòu)額度的權(quán)限規(guī)定,但每張訂貨計(jì)劃都有總經(jīng)理批準(zhǔn),合同的簽訂由采購(gòu)管理員負(fù)責(zé)。
(10)公司檢驗(yàn)室根據(jù)國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)質(zhì)量要求對(duì)所有采購(gòu)的原材料、包裝物進(jìn)行檢驗(yàn),并在限期內(nèi)出具檢驗(yàn)工作匯報(bào),若有不合格品,憑檢驗(yàn)工作匯報(bào)單通知供方退貨或換貨。在退貨時(shí),質(zhì)管部與供應(yīng)部人員在旁核查,但不經(jīng)財(cái)務(wù)部。
根據(jù)審計(jì)部工作計(jì)劃,審計(jì)組于20__年x月x日至31日對(duì)__有限公司20__年度的財(cái)務(wù)收支及內(nèi)控制度情況進(jìn)行了審計(jì)。
審計(jì)工作是依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的規(guī)章制度,對(duì)__公司提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證等實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是__公司的責(zé)任,我們的責(zé)任是對(duì)審計(jì)結(jié)果發(fā)表意見(jiàn)。
審計(jì)工作匯報(bào)分為三大部分,各部分主要內(nèi)容:
第一部分、經(jīng)濟(jì)效益情況。工作匯報(bào)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況;
第二部分、審計(jì)問(wèn)題及建議。工作匯報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)并提出審計(jì)建議;
第三部分、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。工作匯報(bào)截至20__年x月x日資產(chǎn)、負(fù)債及其權(quán)益的現(xiàn)狀。
現(xiàn)將審計(jì)情況工作匯報(bào)如下。
第一部分經(jīng)濟(jì)效益情況
一、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況
(一)銷售收入指標(biāo)
截至20__年底,實(shí)現(xiàn)銷售收入1.2億元,比上年增長(zhǎng)94%。
按照銷售結(jié)構(gòu)分析,__
按照銷售品種分析__
20__年度平均毛利率5.5%,比上年降低3.3個(gè)百分點(diǎn),從歷年看,銷售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì),__
(二)利潤(rùn)指標(biāo)
20__年度__公司報(bào)表顯示實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額x萬(wàn)元,但存在潛虧因素。
__
綜合潛虧因素后,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額__-8x77=4__元。
第二部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及建議
20__年度審計(jì)后,__公司在內(nèi)部管理上加強(qiáng)了力量,做了很多的整改工作,在行政管理、員工管理、財(cái)務(wù)管理上建立了一些規(guī)章制度并取得了一定的成績(jī),尤其在財(cái)務(wù)管理上有了很大的改進(jìn),逐步將財(cái)務(wù)的核算職能向管理和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變,同時(shí)靈活管理和運(yùn)用營(yíng)運(yùn)資金,在強(qiáng)化內(nèi)部管理的同時(shí)為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有力的資金保障。